王建平

　　当前，我国经济处于转型升级的关键阶段，面临需求收缩、供给冲击、预期减弱三重压力。全球新冠肺炎疫情和乌克兰危机又使得本来就错综复杂的国际经济形势更为严峻。内外矛盾交织，我国经济发展面临更大挑战。稳住经济基本盘，是当前我国经济发展的必然要求。税收的精准施策与税收支持政策对市场主体的精准“滴灌”，是稳住经济基本盘的重要举措。

　　精准施策：税收助力市场主体纾困解难和转型升级

　　经济决定税收，税收是经济发展的“稳定器”；同时，税收又反作用于经济。经济发展遇到困难，国家可以通过实施积极的财政政策，通过大规模减税以支持和刺激经济振兴。当前稳住经济基本盘，关键是保住市场主体。因为市场主体是国民经济的细胞和基础，只有为数众多的市场主体实现健康发展，才能稳定和扩大就业，民生才能得到保障，也才能实现产业的发展和市场的繁荣。所以当经济发展遇到较大困难的时候，我们一切政策的着力点应放在保市场主体上。应通过实施更大力度的税收支持政策为市场主体减负、“输血”。为此，需要税收精准施策，通过多税种发力，退税、减免税、缓税多种优惠方式的综合运用，充分发挥税收的调节、刺激作用，既通过降低税负“雪中送炭”，解决市场主体应对当前突出困难的燃眉之急，又通过政策引导“输血”、“造血”，助推市场主体转型升级，增强发展的内生动力。

　　2022年，党中央、国务院部署实施包括退税、减免税、缓税在内的新的组合式税费支持政策。这些政策大多是直接惠及市场主体的：对小微企业和制造业等“6+7”行业实施大规模增值税留抵退税政策；对小型微利企业等实行“六税两费”减征；对制造业中小微企业继续缓缴部分税费等等。同时，也有通过间接传导支持市场主体的税收优惠政策。税收的精准施策，多项政策措施共同发力，必将在助力市场主体克服当前困难进而实现可持续发展上发挥十分积极的作用。随着经济形势的发展变化，国家可以及时调整税收支持政策的方式与力度，确保税收的精准施策。

　　精准“滴灌”：高效落实好系列税收支持政策

　　再好的税收支持政策也必须依靠基层税务部门的精准落实才能充分发挥其政策效应、实现调节目标。所谓精准落实，借用灌溉学的概念就是要实现精准“滴灌”。具体而言，落实系列税收支持政策，当前基层税务部门应从以下几个方面努力：

　　（一）突出重点：继续推进增值税留抵退税政策的落实。组合式税费支持政策中，增值税留抵退税政策举足轻重。应继续做好后阶段制造业等“6+7”行业以及小微企业等符合退税条件企业增值税留抵退税政策的落实。应采取以下措施确保退得准、退得好：扎实做好新扩围纳税人的“一对一”精准辅导；严格按照事前预审、事中团队会审、事后抽审的工作流程开展退税审核；加强与财政、人民银行等部门的有效衔接、联动；严格落实风险管理机制，切实防范税收风险。最终确保每一笔退税款都及时、足额直达纳税人账户。

　　（二）整体推进：全面系统落实各项税收支持政策。只有全面落实好各项税收支持政策，才能有效发挥组合式税费支持政策乃至整个宏观调控政策的综合效应。基于此，应做好两个层面的工作。其一，完善和实施好税收支持政策的落实机制。主要应在加大对纳税人宣传辅导、分析监控和执法督查上发力，以确保纳税人“应享尽享”；其二，应根据税收支持政策实施的特点，研究处理好落实工作中的难点。

　　（三）效果反馈：着力抓好政策效应分析。税收支持政策应根据经济发展变化和经济运行的改善情况实时调整。应通过精准落实系列税费政策来评估、验证税收政策的科学性与精准度。各级税务机关应建立组合式税费支持政策执行效果分析评估机制。通过实地走访调研和利用税收大数据进行系统的政策效应分析，定期提出政策评估报告，为国家调整、完善税收政策，使之实现更精准的调节提供参考。

　　（四）精准服务：高效落实税收支持政策并实现减税与减负并举。按照“简明易行好操作”的理念，进一步优化包括落实税收支持政策事项在内的税收管理流程，简化办税程序，应特别防止因防范税收管理风险而人为增加不必要的管理程序和无效的管理要求。对非主观故意导致的轻微违法行为应实行容错原则。与此同时，基层税务部门应积极落实好其他稳经济基本盘的税收服务措施，形成助推市场主体发展的强大税收合力。

　　(作者系国家税务总局湖南省税务局副局长）